アプリ開発者向けW-8BEN

Google PlayとApp Storeは世界中の開発者に支払いを行います。米国の規則により、米国非居住の開発者に対し、支払い前または支払いとあわせて税務フォームの提出を求めることがあります。

米国源泉徴収は、アプリ関連の一定の所得に適用される場合があります。特に米国顧客や米国源泉との関連、および支払いの区分によって異なります。

必要なときに有効なW-8BENがないと、支払者はデフォルトの源泉徴収を適用する可能性があります。適切な書類が揃うまで、必要以上に税が源泉されることがあります（標準のバックアップ税率に近い場合もあります）。

W-8BENは外国個人であることを示し、該当する場合は条約上の利益を主張して、源泉があなたの状況に合うようにします。

アプリ収入には有料ダウンロード、サブスクリプション、アプリ内課金が含まれることがあります。体制とプラットフォーム契約により、ロイヤリティ、事業所得、または類似の区分として説明される場合があります。

適切な区分は国と事実関係によります — プラットフォームの文言だけが税務上の結論を決めません。

ウィザードはフォーム上で所得を明確に記述する手助けをします。複雑な場合は税務専門家に確認してください。

健太さんは、買い切りとオプションのサブスクリプションで App Store で販売するタスク管理アプリ「タスクマル」を開発しています。Apple は、著作権で保護されたアプリを配布するライセンスにあたるとして、こうした支払いを米国源泉徴収の目的では通常ロイヤリティ（royalty）として分類します。米日租税条約では、Part II が正しく記入されている場合、著作権使用料に対する源泉徴収税率は0%です（第12条(1)項）。

有効なW-8BENがない場合、米国源泉のロイヤリティに分類された支払いには法定30%が源泉徴収されることがあります。W-8BENを提出し、居住国を日本、参照条項を第12条(1)項とした後は、Appleは同じ所得区分に0%の条約税率を適用します。日本国内でのこの所得への課税義務自体は変わりません——変わるのは米国側の源泉徴収だけです。

W-8BENはあくまで米国側の源泉徴収に関するものであり、日本国内での納税義務を免除するものではありません。個人事業主としてのアプリ収益は、米国で源泉徴収されたかどうかにかかわらず、原則として事業所得または雑所得として確定申告の対象になります。

アプリなどのデジタル商品を販売している場合は、消費税の課税事業者判定にも注意してください——課税売上高が一定の基準を超えると課税事業者になる可能性があります。また、開業届（青色申告承認申請書と合わせて提出することが一般的）を出しているかどうかで受けられる控除も変わります。基準額は変更されることがあるため、最新の情報は税理士に確認することをおすすめします。