W-8BEN für App-Entwickler

Google Play und der App Store zahlen Entwicklern weltweit aus. Nach US-Regeln kann die Plattform Nicht-US-Entwickler vor oder bei Auszahlungen um Steuerformulare bitten.

US-Quellensteuer kann auf bestimmte App-Einnahmen zutreffen — insbesondere wenn sie mit US-Kunden oder US-Quellen in Verbindung stehen, je nach Einordnung der Zahlungen.

Fehlt ein gültiges W-8BEN, wenn es erforderlich ist, kann der Zahler die Standard-Quellensteuer anwenden. Das kann bedeuten, dass mehr von Ihren Einnahmen einbehalten wird als nötig — bis zur Standard-Backup-Rate — bis die Unterlagen vorliegen.

Formular W-8BEN bestätigt, dass Sie eine ausländische Person sind und ermöglicht gegebenenfalls Vertragsvorteile, damit die Quellensteuer zu Ihrer Situation passt.

App-Umsätze können kostenpflichtige Downloads, Abonnements und In-App-Käufe umfassen. Je nach Struktur und Plattformvereinbarung können Beträge als Lizenzen, Gewerbeeinkommen oder ähnlich beschrieben werden.

Die passende Einordnung hängt von Land und Sachverhalt ab — die Formulierung der Plattform allein bestimmt die steuerliche Behandlung nicht.

Unser Assistent hilft Ihnen, das Einkommen im Formular klar zu beschreiben. In komplexen Fällen holen Sie steuerliche Beratung ein.

Lukas entwickelt die Fitness-Tracking-App „FitPuls", verkauft über den App Store mit einmaligem Kauf und optionalem Abo. Apple stuft solche Auszahlungen für die US-Quellensteuer meist als Lizenzgebühren (Royalties) ein, da für die Verbreitung seiner urheberrechtlich geschützten App eine Lizenz erteilt wird. Nach dem Doppelbesteuerungsabkommen USA–Deutschland gilt für Copyright-Lizenzgebühren ein Satz von 0 % (Artikel 12, Absatz 1), wenn Teil II korrekt ausgefüllt ist.

Ohne gültiges W-8BEN können auf als US-Quelle klassifizierte Lizenzeinnahmen pauschal 30 % einbehalten werden. Nach Einreichung des W-8BEN, mit Deutschland als Wohnsitzland und Verweis auf Artikel 12(1), wendet Apple 0 % US-Quellensteuer auf dieselben Einnahmen an. Die deutsche Besteuerung dieser Einnahmen bleibt davon unberührt — das betrifft nur die US-Seite.

Das W-8BEN betrifft nur die US-Quellensteuer — es befreit nicht von der Steuerpflicht in Deutschland. App-Einnahmen als Einzelunternehmer müssen unabhängig davon beim Finanzamt angegeben werden, meist als gewerbliche Einkünfte oder — je nach Tätigkeit — als Einkünfte aus selbstständiger Arbeit.

Klären Sie frühzeitig, ob Sie eine Gewerbeanmeldung benötigen oder als freiberuflich (z. B. bei überwiegend kreativer/ingenieurmäßiger Softwareentwicklung) gelten, und ob die Kleinunternehmerregelung für die Umsatzsteuer noch zutrifft oder Sie die aktuellen Umsatzgrenzen bereits überschritten haben. Bei digitalen Verkäufen an Kunden in anderen EU-Ländern kann zudem das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) statt einzelner Registrierungen relevant sein.