W-8BEN-E für Personengesellschaften: Status und Anweisungen

Das Formular W-8BEN-E enthält klare Anweisungen für ausländische Personengesellschaften, die Einkommen aus US-Quellen beziehen. Die korrekte Identifizierung des Status Ihrer Personengesellschaft ist ein grundlegender Schritt, um die Steuerregeln korrekt anzuwenden und die maximale Quellensteuer von 30 % zu vermeiden.

Dieser Leitfaden erklärt, wer als 'Personengesellschaft' im Kontext des US-Steuerrechts (Kapitel 3) gilt und gibt schrittweise Anleitungen zum Ausfüllen der relevanten Abschnitte des Formulars W-8BEN-E.

Wer gilt als 'Personengesellschaft'?

Für US-Steuerzwecke ist eine 'Personengesellschaft' eine ausländische Einheit, die nach US-Vorschriften keine Kapitalgesellschaft ist und zwei oder mehr Mitglieder hat. Ein wesentliches Merkmal einer Personengesellschaft ist ihr 'Durchgriffs'-Steuerstatus. Die Personengesellschaft selbst ist nicht der letztendliche wirtschaftliche Eigentümer des Einkommens. Stattdessen 'fließt' das Einkommen durch sie hindurch zu den Partnern, die die Steuerlast tragen.

• Nicht-quellensteuerpflichtige ausländische Personengesellschaft: Der Standardtyp einer Personengesellschaft, die sich nicht verpflichtet, US-Steuern für ihre Partner einzubehalten. Der US-Quellensteueragent 'blickt durch' eine solche Personengesellschaft und wendet die Steuersätze an, die dem Status jedes einzelnen Partners entsprechen.
• Quellensteuerpflichtige ausländische Personengesellschaft (WFP): Eine Personengesellschaft, die eine besondere Vereinbarung mit der US-Steuerbehörde (IRS) getroffen hat und die Verantwortung für den Einbehalt von Steuern auf Einkommen übernimmt, das unter ihren Partnern verteilt wird. Dieser Status ist seltener und erfordert komplexe Compliance-Verfahren.

Das Formular W-8BEN-E unterscheidet zwischen zwei Haupttypen ausländischer Personengesellschaften:

Schritt-für-Schritt-Anleitung für eine Personengesellschaft im Formular W-8BEN-E

Für eine ausländische Personengesellschaft ist der Ausfüllprozess des Formulars logisch und führt zu spezifischen, für sie vorgesehenen Abschnitten.

Schritt 1: Wählen Sie den Status nach Kapitel 3

In Teil I, Zeile 4, kreuzen Sie das Kästchen für 'Personengesellschaft' an. Dies ist die primäre Identifizierung Ihrer Organisation. Wenn Sie den seltenen WFP-Status haben, wählen Sie 'Quellensteuerpflichtige ausländische Personengesellschaft'.

Schritt 2: Wählen Sie den entsprechenden FATCA-Status in Kapitel 4

Als Nächstes müssen Sie in Teil I, Zeile 5, einen Status für FATCA-Zwecke wählen. Für die meisten nicht-finanziellen Personengesellschaften wird die Wahl zwischen zwei Hauptoptionen liegen: Aktive nicht-finanzielle ausländische Einheit (Aktive NFFE), wenn Ihre Personengesellschaft ein aktives Geschäft betreibt, oder Passive nicht-finanzielle ausländische Einheit (Passive NFFE), wenn mehr als 50 % Ihres Einkommens passiv ist. Diese Wahl erfordert automatisch das Ausfüllen des entsprechenden Abschnitts des Formulars (Teil XXV für Aktive NFFE oder Teil XXVI für Passive NFFE).

Schritt 3: Füllen Sie Teil IV aus

Wenn Sie in Schritt 1 den Status 'Personengesellschaft' (nicht WFP) gewählt haben, müssen Sie Teil IV – 'Nicht-quellensteuerpflichtige ausländische Personengesellschaft' – ausfüllen. In diesem Abschnitt bescheinigen Sie, dass Sie eine nicht-quellensteuerpflichtige ausländische Personengesellschaft sind und dass das Einkommen nicht 'effektiv mit einem US-Gewerbe oder -Geschäft verbunden' ist. Zusätzlich können Sie eine 'Quellensteuererklärung' mit Details zur Einkommensverteilung unter den Partnern bereitstellen und W-8-Formulare von jedem von ihnen beifügen, damit sie ihre individuellen Steuervorteile geltend machen können.

Anspruch auf Steuervorteile aus Abkommen (Teil III)

Obwohl die Wahl des Status 'Personengesellschaft' Sie nicht zwingt, Teil III über die Hybridfrage auszufüllen, sollten Sie dies dennoch tun, um ermäßigte Steuersätze im Rahmen des Steuerabkommens zwischen Ihrem Land und den USA zu beanspruchen. Dies ist besonders relevant, wenn Sie Einkünfte in Form von Dividenden oder Lizenzgebühren erhalten. In Teil III, Zeile 14b gibt es Optionen, die speziell für Personengesellschaften erstellt wurden, wie 'Unternehmen, das den Eigentums- und Basis-Erosions-Test erfüllt'.