W-8BEN-E: Explicación del Estado de Fideicomiso Complejo

En la lista de tipos de entidades del Formulario W-8BEN-E, junto a 'Fideicomiso Simple', se encuentra su 'hermano mayor'—'Fideicomiso Complejo' (Complex Trust). Aunque ambos son fideicomisos, su clasificación y, en consecuencia, la ruta de completado del formulario difieren significativamente.

Comprender estas diferencias es clave para declarar correctamente su estado. Esta guía explicará qué es un fideicomiso complejo y cómo su elección afecta los siguientes pasos.

¿Qué es un Fideicomiso Complejo?

La definición de un fideicomiso complejo es bastante simple: es cualquier fideicomiso que no es un fideicomiso simple. Esto significa que los documentos constitutivos de un fideicomiso complejo le permiten realizar una o más de las siguientes acciones:

• Acumular ingresos: A diferencia de un fideicomiso simple, no está obligado a distribuir todos sus ingresos a los beneficiarios anualmente. Puede retener y reinvertir las ganancias.
• Hacer contribuciones caritativas: Tiene derecho a hacer donaciones a organizaciones benéficas.
• Distribuir el capital principal: Puede distribuir no solo los ingresos sino también una parte de los activos principales del fideicomiso (corpus).

Analogía: Si un Fideicomiso Simple es un canal financiero transparente que pasa instantáneamente todo el flujo a través de él, un Fideicomiso Complejo es un depósito gestionado. Puede acumular activos, 'hacerlos crecer' y distribuirlos según reglas complejas y en diferentes momentos.

Antes de seleccionar este estado, debe obtener la confirmación de un abogado de que su organización cumple con esta clasificación específica.

El Camino Principal para un Fideicomiso Complejo en el Formulario W-8BEN-E

El camino de llenado para un fideicomiso complejo difiere del de un fideicomiso simple, especialmente en cuanto a la elección del estado de FATCA.

Paso 1: Elija el Estado del Capítulo 3

En la Parte I, Línea 4, marque la casilla de 'Fideicomiso complejo'. Diferencia importante: A diferencia de un fideicomiso simple, esta elección no requiere que responda la pregunta sobre el estado híbrido en la Línea 5.

Paso 2: Determine el Estado de FATCA (lo más probable es NFFE Pasivo)

Su siguiente paso es la Parte I, Línea 5, donde debe elegir el estado para fines de FATCA. Dado que los fideicomisos suelen tener activos de inversión que generan ingresos pasivos (dividendos, intereses, regalías), el estado más probable para un fideicomiso complejo será 'NFFE Pasivo' (Entidad Extranjera No Financiera Pasiva).

Elegir el estado de 'NFFE Pasivo' tiene consecuencias importantes: se le requiere completar la Parte XXVI. En esta sección, deberá certificar si su fideicomiso tiene 'propietarios estadounidenses sustanciales'. Si existen dichos propietarios, deberá proporcionar sus datos en la Parte XXIX.

Paso 3: Complete la Parte XXVI y posiblemente la Parte XXIX

Reclamación de Beneficios del Tratado Fiscal (Parte III)

Como cualquier otra entidad extranjera, un fideicomiso complejo puede reclamar beneficios del tratado fiscal completando la Parte III. Esto es especialmente relevante si el fideicomiso recibe ingresos en forma de dividendos o regalías de los EE. UU., ya que el tratado puede reducir significativamente la tasa de retención de impuestos.

Conclusión

El camino para un fideicomiso complejo en el Formulario W-8BEN-E generalmente se ve así: Fideicomiso Complejo (Parte I, Línea 4) → NFFE Pasivo (Parte I, Línea 5) → Completar Parte XXVI (y posiblemente Parte XXIX). Esto lo distingue fundamentalmente de un fideicomiso simple y requiere la divulgación de información sobre los propietarios estadounidenses.