W-8BEN-E: Guía de Presentación para un Patrimonio (Estate)

Entre los muchos estados en el Formulario W-8BEN-E, 'Patrimonio' (Estate) ocupa un lugar especial. Este estado no se utiliza para empresas activas o fideicomisos, sino para una entidad legal temporal creada después del fallecimiento de una persona para administrar sus activos.

Si usted es un albacea, administrador o representante legal de un patrimonio de una persona no estadounidense que recibe ingresos de los EE. UU., esta guía le ayudará a completar correctamente el Formulario W-8BEN-E.

¿Qué es un Patrimonio en el Contexto de W-8BEN-E?

En un sentido legal, un Patrimonio es el total de todos los activos (propiedades, dinero, inversiones) que pertenecían a la persona fallecida. Después del fallecimiento, se crea una entidad legal temporal, el 'patrimonio', para:

• Recoger todos los activos.
• Pagar las deudas e impuestos de la persona fallecida.
• Distribuir los activos restantes a los herederos o beneficiarios según un testamento o la ley.

Es esta entidad legal temporal, representada por su administrador, la que completa el Formulario W-8BEN-E si el patrimonio recibe ingresos de fuentes estadounidenses (por ejemplo, dividendos de acciones propiedad del fallecido).

El Camino Principal para un Patrimonio en el Formulario W-8BEN-E

El proceso de completar el formulario para un patrimonio tiene su propia lógica, especialmente en la etapa de elegir el estado de FATCA.

Paso 1: Elija el Estado del Capítulo 3

En la Parte I, Línea 4, marque la casilla de 'Patrimonio'. Esta elección es la identificación principal de su entidad legal.

Paso 2: Determine el Estado de FATCA en el Capítulo 4

El siguiente paso es elegir el estado en la Parte I, Línea 5. Para un patrimonio, hay dos opciones lógicas:

Opción A (Más Apropiada): 'Entidad no financiera exenta en liquidación o quiebra'

¿Por qué es adecuada? Porque la función de un patrimonio es esencialmente un proceso de liquidación y distribución. Elegir este estado requiere completar la Parte XX. En esta sección, usted certifica que la organización (el patrimonio) ha presentado un plan de liquidación (o un documento equivalente), no era una institución financiera y tiene la intención de cesar sus actividades.

Opción B (Alternativa): 'NFFE Pasiva'

¿Por qué podría ser adecuada? Si el proceso de distribución de la herencia es largo, y durante este tiempo el patrimonio mantiene activos que generan ingresos pasivos (acciones, bienes raíces), puede clasificarse como una NFFE pasiva. Esta elección requiere completar la Parte XXVI y posiblemente la Parte XXIX (si hay propietarios estadounidenses sustanciales entre los herederos).

Un patrimonio puede reclamar beneficios fiscales completando la Parte III. Es importante tener en cuenta que el derecho a los beneficios se basa en el tratado fiscal entre los EE. UU. y el país donde la persona fallecida era residente fiscal. En otras palabras, el patrimonio 'hereda' el derecho a aplicar los beneficios que la persona habría tenido en vida.

La elección entre estos dos estados depende de las circunstancias específicas, pero la opción 'en liquidación' suele ser una descripción más precisa de la naturaleza de un patrimonio.

Reclamación de Beneficios del Tratado Fiscal (Parte III)

Conclusión

Completar el W-8BEN-E en nombre de un patrimonio es un proceso responsable que requiere una clasificación correcta de su estado. La mayoría de las veces, el camino se ve así: Patrimonio (Parte I, Línea 4) → NFFE exenta en liquidación (Parte I, Línea 5) → Completar Parte XX. Dadas las sutilezas legales relacionadas con la administración del patrimonio, recomendamos encarecidamente consultar a un abogado o asesor fiscal.