W-8BEN-E: Um Guia de Preenchimento para um Espólio (Estate)

Entre os muitos status no Formulário W-8BEN-E, 'Espólio' (Estate) ocupa um lugar especial. Este status não é usado para empresas ativas ou fideicomissos, mas para uma entidade legal temporária criada após a morte de uma pessoa para administrar seus bens.

Se você é um executor, administrador ou representante legal do espólio de uma pessoa não americana que recebe renda dos EUA, este guia o ajudará a preencher corretamente o Formulário W-8BEN-E.

O que é um Espólio no Contexto do W-8BEN-E?

Em um sentido legal, um Espólio é o total de todos os bens (propriedade, dinheiro, investimentos) que pertenciam à pessoa falecida. Após a morte, uma entidade legal temporária — o 'espólio' — é criada para:

• Coletar todos os bens.
• Pagar as dívidas e impostos da pessoa falecida.
• Distribuir os bens restantes aos herdeiros ou beneficiários de acordo com um testamento ou lei.

É esta entidade legal temporária, representada por seu administrador, que preenche o Formulário W-8BEN-E se o espólio recebe renda de fontes americanas (por exemplo, dividendos de ações de propriedade do falecido).

O Caminho Principal para um Espólio no Formulário W-8BEN-E

O processo de preenchimento do formulário para um espólio tem sua própria lógica, especialmente na etapa de escolha do status FATCA.

Passo 1: Escolha o Status do Capítulo 3

Na Parte I, Linha 4, você marca a caixa para 'Espólio'. Esta escolha é a identificação primária de sua entidade legal.

Passo 2: Determine o Status FATCA no Capítulo 4

O próximo passo é escolher o status na Parte I, Linha 5. Para um espólio, existem duas opções lógicas:

Opção A (Mais Apropriada): 'Entidade não financeira isenta em liquidação ou falência'

Por que isso é adequado? Porque a função de um espólio é essencialmente um processo de liquidação e distribuição. A escolha deste status requer o preenchimento da Parte XX. Nesta seção, você certifica que a organização (o espólio) apresentou um plano de liquidação (ou documento equivalente), não era uma instituição financeira e pretende encerrar suas atividades.

Opção B (Alternativa): 'NFFE Passiva'

Por que isso pode ser adequado? Se o processo de distribuição da herança for demorado, e durante esse tempo o espólio detiver ativos que geram renda passiva (ações, imóveis), ele pode ser classificado como uma NFFE passiva. Essa escolha requer o preenchimento da Parte XXVI e possivelmente da Parte XXIX (se houver proprietários americanos substanciais entre os herdeiros).

Um espólio pode reivindicar benefícios fiscais preenchendo a Parte III. É importante notar que o direito a benefícios é baseado no tratado fiscal entre os EUA e o país onde a pessoa falecida era residente fiscal. Em outras palavras, o espólio 'herda' o direito de aplicar os benefícios que a pessoa teria tido durante sua vida.

A escolha entre esses dois status depende das circunstâncias específicas, mas a opção 'em liquidação' costuma ser uma descrição mais precisa da natureza de um espólio.

Reivindicação de Benefícios de Tratados Fiscais (Parte III)

Conclusão

Preencher o W-8BEN-E em nome de um espólio é um processo responsável que requer a classificação correta de seu status. Na maioria das vezes, o caminho se parece com isto: Espólio (Parte I, Linha 4) → NFFE isenta em liquidação (Parte I, Linha 5) → Preencher Parte XX. Dadas as nuances legais relacionadas à administração de espólios, recomendamos fortemente a consulta a um advogado ou consultor fiscal.