W-8BEN-E: Пояснення статусу Complex Trust (Складний траст)

У списку типів організацій у формі W-8BEN-E, поруч із 'Simple Trust,' знаходиться його 'старший брат' — 'Complex Trust' (Складний траст). Хоча обидва є трастами, їхня класифікація та, відповідно, шлях заповнення форми суттєво відрізняються.

Розуміння цих відмінностей є ключовим для правильного декларування вашого статусу. Цей посібник пояснить, що таке складний траст і як його вибір впливає на подальші кроки.

Що таке Complex Trust (Складний траст)?

Визначення складного трасту є досить простим: це будь-який траст, що не є простим (Simple Trust). Це означає, що установчі документи складного трасту дозволяють йому виконувати одну або декілька з наступних дій:

• Накопичувати дохід: На відміну від простого трасту, він не зобов'язаний щорічно розподіляти весь свій дохід бенефіціарам. Він може утримувати і реінвестувати прибуток.
• Робити благодійні внески: Він має право робити пожертви на користь благодійних організацій.
• Розподіляти основний капітал: Він може розподіляти не тільки дохід, а й частину основних активів трасту (corpus).

Аналогія: Якщо Simple Trust — це прозора труба, що миттєво пропускає крізь себе весь потік, то Complex Trust — це керований резервуар. Він може накопичувати активи, 'вирощувати' їх і розподіляти згідно зі складними правилами та в різний час.

Перед вибором цього статусу необхідно отримати підтвердження від юриста, що ваша організація відповідає саме цій класифікації.

Основний шлях для Complex Trust на формі W-8BEN-E

Шлях заповнення для складного трасту відрізняється від шляху для простого трасту, особливо щодо вибору FATCA-статусу.

Крок 1: Вибір статусу в Главі 3

У Частині I, Рядку 4 ви ставите позначку навпроти статусу 'Complex trust'. Важлива відмінність: На відміну від простого трасту, цей вибір не вимагає від вас відповідати на питання про гібридний статус у Рядку 5.

Крок 2: Визначення статусу FATCA (найімовірніше, Passive NFFE)

Ваш наступний крок — це Частина I, Рядок 5, де потрібно обрати статус для цілей FATCA. Оскільки трасти зазвичай володіють інвестиційними активами, які генерують пасивний дохід (дивіденди, відсотки, роялті), найімовірнішим статусом для складного трасту буде 'Passive NFFE' (Пасивна нефінансова іноземна організація).

Вибір статусу 'Passive NFFE' має важливі наслідки: Ви зобов'язані заповнити Part XXVI. У цьому розділі вам доведеться засвідчити, чи має ваш траст 'значних американських власників' (substantial U.S. owners). Якщо такі власники є, ви повинні будете надати їхні дані у Part XXIX.

Крок 3: Заповнення Part XXVI та, можливо, Part XXIX

Заява про Податкові Пільги (Part III)

Як і будь-яка інша іноземна організація, складний траст може претендувати на пільги за податковою угодою, заповнивши Part III. Це особливо актуально, якщо траст отримує дохід у вигляді дивідендів чи роялті зі США, оскільки угода може значно знизити ставку утримання податку.

Висновок

Шлях складного трасту на формі W-8BEN-E зазвичай виглядає так: Complex Trust (Частина I, Рядок 4) → Passive NFFE (Частина I, Рядок 5) → Заповнення Part XXVI (і, можливо, Part XXIX). Це фундаментально відрізняє його від простого трасту і вимагає розкриття інформації про американських власників.