W-8BEN-E : Explication du Statut de Fiducie Complexe

Dans la liste des types d'entités du formulaire W-8BEN-E, à côté de 'Fiducie Simple', se trouve son 'grand frère' — 'Fiducie Complexe'. Bien que les deux soient des fiducies, leur classification et, par conséquent, le chemin de remplissage du formulaire diffèrent considérablement.

Comprendre ces différences est essentiel pour déclarer correctement votre statut. Ce guide expliquera ce qu'est une fiducie complexe et comment ce choix affecte les étapes suivantes.

Qu'est-ce qu'une Fiducie Complexe ?

La définition d'une fiducie complexe est assez simple : c'est toute fiducie qui n'est pas une fiducie simple. Cela signifie que les documents fondateurs d'une fiducie complexe lui permettent d'effectuer une ou plusieurs des actions suivantes :

• Accumuler des revenus : Contrairement à une fiducie simple, elle n'est pas tenue de distribuer tous ses revenus aux bénéficiaires chaque année. Elle peut conserver et réinvestir les bénéfices.
• Faire des contributions caritatives : Elle a le droit de faire des dons à des causes caritatives.
• Distribuer le capital principal : Elle peut distribuer non seulement les revenus mais aussi une partie des actifs principaux de la fiducie (corpus).

Analogie : Si une Fiducie Simple est un canal financier transparent qui laisse passer instantanément tout le flux, une Fiducie Complexe est un réservoir géré. Elle peut accumuler des actifs, les 'faire croître' et les distribuer selon des règles complexes et à des moments différents.

Avant de sélectionner ce statut, vous devez obtenir la confirmation d'un avocat que votre organisation répond à cette classification spécifique.

Le chemin principal pour une Fiducie Complexe sur le formulaire W-8BEN-E

Le chemin de remplissage pour une fiducie complexe diffère de celui d'une fiducie simple, notamment en ce qui concerne le choix du statut FATCA.

Étape 1 : Choisissez le statut du Chapitre 3

Dans la Partie I, Ligne 4, vous cochez la case 'Fiducie complexe'. Différence importante : Contrairement à une fiducie simple, ce choix ne vous oblige pas à répondre à la question sur le statut hybride à la Ligne 5.

Étape 2 : Déterminez le statut FATCA (Très probablement NFFE Passive)

Votre prochaine étape est la Partie I, Ligne 5, où vous devez choisir le statut à des fins de FATCA. Étant donné que les fiducies détiennent généralement des actifs d'investissement qui génèrent des revenus passifs (dividendes, intérêts, redevances), le statut le plus probable pour une fiducie complexe sera 'NFFE Passive' (Entité Étrangère Non Financière Passive).

Le choix du statut 'NFFE Passive' a des conséquences importantes : vous êtes tenu de remplir la Partie XXVI. Dans cette section, vous devrez certifier si votre fiducie a des 'propriétaires américains substantiels'. Si de tels propriétaires existent, vous devrez fournir leurs coordonnées dans la Partie XXIX.

Étape 3 : Complétez la Partie XXVI et éventuellement la Partie XXIX

Demande d'avantages de la convention fiscale (Partie III)

Comme toute autre entité étrangère, une fiducie complexe peut demander des avantages de la convention fiscale en remplissant la Partie III. Ceci est particulièrement pertinent si la fiducie reçoit des revenus sous forme de dividendes ou de redevances des États-Unis, car la convention peut réduire considérablement le taux de retenue à la source.

Conclusion

Le chemin pour une fiducie complexe sur le formulaire W-8BEN-E ressemble généralement à ceci : Fiducie Complexe (Partie I, Ligne 4) → NFFE Passive (Partie I, Ligne 5) → Remplir la Partie XXVI (et éventuellement la Partie XXIX). Cela la distingue fondamentalement d'une fiducie simple et nécessite la divulgation d'informations sur les propriétaires américains.