W-8BEN-E для Партнерств: Статус та Інструкції

Форма W-8BEN-E містить чіткі вказівки для іноземних партнерств (Partnerships), які отримують дохід із джерел у США. Правильне визначення статусу вашого партнерства є фундаментальним кроком для коректного застосування податкових правил та уникнення утримання податку за максимальною ставкою 30%.

Цей посібник пояснює, хто кваліфікується як "Partnership" у контексті американського податкового законодавства (Chapter 3), та надає покрокову інструкцію щодо заповнення відповідних розділів форми W-8BEN-E.

Хто кваліфікується як "Partnership"?

Важливо розуміти, що для цілей оподаткування в США, "Partnership" — це не просто будь-яка форма спільної бізнес-діяльності. Це іноземна юридична особа, яка не є корпорацією відповідно до правил США і має двох або більше учасників.

• Nonwithholding Foreign Partnership: Стандартний тип партнерства, яке не бере на себе зобов'язання утримувати податок США для своїх партнерів. Податковий агент у США "зазирає" крізь таке партнерство і застосовує ставки податку, що відповідають статусу кожного окремого партнера.
• Withholding Foreign Partnership (WFP): Партнерство, яке уклало спеціальну угоду з Податковою службою США (IRS) і бере на себе відповідальність за утримання податків з доходів, що розподіляються між його партнерами. Цей статус зустрічається рідше і вимагає складних процедур відповідності.

Ключова особливість партнерства — його "прозорий" (pass-through) податковий статус. Саме партнерство не є кінцевим бенефіціарним власником доходу. Натомість доходи "проходять" крізь нього до партнерів, які й несуть податковий тягар. Форма W-8BEN-E розрізняє два основні типи іноземних партнерств:

Покроковий шлях Партнерства на формі W-8BEN-E

Для іноземного партнерства процес заповнення форми є логічним і веде до специфічних розділів, призначених для нього.

Крок 1: Вибір статусу в Главі 3 (Chapter 3 Status)

У Частині I, Рядку 4, ви ставите позначку навпроти статусу "Partnership". Це первинна ідентифікація вашої організації. Якщо ви маєте рідкісний статус WFP, ви обираєте "Withholding foreign partnership".

Крок 2: Вибір відповідного статусу FATCA в Главі 4 (Chapter 4 Status)

Далі, у Частині I, Рядку 5, ви маєте обрати статус для цілей FATCA. Для більшості нефінансових партнерств вибір буде між двома основними варіантами: Active Non-Financial Foreign Entity (Active NFFE), якщо ваше партнерство є активним бізнесом, або Passive Non-Financial Foreign Entity (Passive NFFE), якщо більше 50% вашого доходу є пасивним. Цей вибір автоматично вимагає від вас заповнити відповідний розділ у формі (Part XXV для Active NFFE або Part XXVI для Passive NFFE).

Крок 3: Заповнення Частини IV (Part IV)

Якщо на Кроці 1 ви обрали статус "Partnership" (а не WFP), ви обов'язково повинні заповнити Part IV — "Nonwithholding Foreign Partnership". У цьому розділі ви підтверджуєте, що ви є іноземним партнерством, яке не є "утримуючим" (nonwithholding), і що дохід не пов'язаний з бізнесом у США. Крім того, ви можете надати "withholding statement" (супровідний документ) з деталями про партнерів, щоб вони могли застосувати свої податкові пільги.

Заява про Податкові Пільги (Part III)

Хоча вибір статусу "Partnership" не змушує вас заповнювати Part III через питання про гібридність, вам все одно варто це зробити, щоб претендувати на знижені ставки податку згідно з податковою угодою між вашою країною та США. Це особливо актуально, якщо ви отримуєте дохід у вигляді дивідендів або роялті. У Частині III, Рядку 14b існують опції, створені спеціально для партнерств, наприклад, 'Company that meets the ownership and base erosion test'.