W-8BEN-E : Qu'est-ce qu'une Fiducie du Constituant et Comment l'Indiquer sur le Formulaire

Dans le labyrinthe des statuts du formulaire W-8BEN-E, 'Fiducie du Constituant' (Grantor Trust) est l'un de ceux qui nécessitent une attention particulière. Ce terme, issu du droit fiscal américain, décrit une structure spécifique dont la sélection sur le formulaire déclenche une séquence logique claire d'étapes ultérieures.

Alors, qu'est-ce qu'une fiducie du constituant, qui devrait choisir ce statut, et quelles sont les conséquences de ce choix pour le remplissage du formulaire ? Regardons de plus près.

Qu'est-ce qu'une Fiducie du Constituant ?

Une Fiducie du Constituant est une fiducie dans laquelle le créateur (fondateur, ou 'constituant') a conservé un contrôle ou un intérêt significatif dans les actifs de la fiducie. En raison de ce contrôle conservé, le système fiscal américain 'ignore' la fiducie en tant qu'entité juridique distincte à des fins fiscales.

Imaginez-le comme un coffre-fort financier où vous avez placé des actifs mais dont vous avez gardé la clé principale. Bien que le coffre-fort existe, pour les autorités fiscales, son contenu est toujours considéré comme le vôtre. Cela signifie que tous les revenus reçus par la fiducie sont imposés directement comme le revenu du constituant, et non celui de la fiducie ou de ses bénéficiaires.

Comme il s'agit d'une classification juridique complexe, vous ne devez déterminer si votre fiducie est une fiducie du constituant qu'après avoir consulté un avocat qualifié.

Conséquences de la Sélection de 'Fiducie du Constituant' sur le Formulaire W-8BEN-E

Si vous avez déterminé que votre organisation est une fiducie du constituant, voici comment cela affecte le remplissage du formulaire.

Étape 1 : Sélectionnez le Statut du Chapitre 3

Dans la Partie I, Ligne 4, vous cochez la case à côté de 'Fiducie du constituant'.

Étape 2 : Réponse Obligatoire à la Question sur l'Entité Hybride

Ce choix vous oblige automatiquement à répondre à la question de la Partie I, Ligne 5 : 'l'entité est-elle une entité hybride faisant une demande de traité ?'.

Pourquoi est-ce important pour une fiducie du constituant ? Parce qu'une fiducie du constituant est un exemple classique de structure hybride. Pour les États-Unis, elle est 'transparente' (ses revenus appartiennent au constituant), mais dans son pays d'établissement, elle peut être considérée comme une entité juridique distincte.

Étape 3 : Nécessité Potentielle de Remplir la Partie III

Si vous répondez 'Oui' à la question sur l'entité hybride, le formulaire vous demande de remplir la Partie III — 'Demande d'Avantages de la Convention Fiscale'.

Qui demande les avantages ?

Dans le cas d'une fiducie du constituant, le droit aux avantages de la convention fiscale n'est pas demandé par la fiducie elle-même, mais par son constituant. Par conséquent, la Partie III devra spécifier le pays de résidence du constituant et faire référence à la convention fiscale entre ce pays et les États-Unis.

Point Clé à Retenir

Lorsque vous travaillez avec une fiducie du constituant, il est important de se rappeler : à des fins fiscales américaines, le 'bénéficiaire effectif' des revenus n'est pas la fiducie elle-même, mais son fondateur (le constituant). C'est pourquoi la logique du formulaire W-8BEN-E vous guide à travers la question de l'entité hybride jusqu'à la demande d'avantages de la convention fiscale au nom du constituant.