W-8BEN-E för partnerskap: Status och instruktioner

Formulär W-8BEN-E ger tydliga instruktioner för utländska partnerskap som får inkomst från amerikanska källor. Att korrekt identifiera ditt partnerskaps status är ett grundläggande steg för att tillämpa skattereglerna korrekt och undvika den maximala källskatten på 30%.

Denna guide förklarar vem som kvalificerar sig som ett 'Partnerskap' i samband med amerikansk skattelagstiftning (kapitel 3) och ger steg-för-steg-instruktioner för att fylla i de relevanta avsnitten av formulär W-8BEN-E.

Vem kvalificerar sig som ett 'Partnerskap'?

För amerikanska skatteändamål är ett 'Partnerskap' en utländsk enhet som inte är ett bolag enligt amerikanska regler och har två eller flera medlemmar. En nyckelfunktion i ett partnerskap är dess 'genomflödes'-skattestatus. Partnerskapet självt är inte den yttersta förmånstagaren av inkomsten. Istället 'passerar' inkomsten genom det till partnerna, som bär skattebördan.

• Icke-källskattepliktigt utländskt partnerskap (Nonwithholding Foreign Partnership): Standardtypen av partnerskap som inte åtar sig att hålla inne amerikansk skatt för sina partner. Den amerikanska källskatteombudet 'ser igenom' ett sådant partnerskap och tillämpar skattesatser som motsvarar statusen för varje enskild partner.
• Källskattepliktigt utländskt partnerskap (Withholding Foreign Partnership, WFP): Ett partnerskap som har ingått ett särskilt avtal med den amerikanska skattemyndigheten (IRS) och tar på sig ansvaret för att hålla inne skatter på inkomst som delas ut bland dess partner. Denna status är mindre vanlig och kräver komplexa efterlevnadsförfaranden.

Formulär W-8BEN-E skiljer mellan två huvudtyper av utländska partnerskap:

Steg-för-steg-väg för ett partnerskap på formulär W-8BEN-E

För ett utländskt partnerskap är ifyllnadsprocessen logisk och leder till specifika avsnitt avsedda för det.

Steg 1: Välj kapitel 3-status

I del I, rad 4, kryssar du i rutan för 'Partnerskap'. Detta är den primära identifieringen av din organisation. Om du har den sällsynta WFP-statusen väljer du 'Källskattepliktigt utländskt partnerskap'.

Steg 2: Välj motsvarande FATCA-status i kapitel 4

Därefter, i del I, rad 5, måste du välja en status för FATCA-ändamål. För de flesta icke-finansiella partnerskap kommer valet att stå mellan två huvudalternativ: Aktiv icke-finansiell utländsk enhet (Active NFFE) om ditt partnerskap är ett aktivt företag, eller Passiv icke-finansiell utländsk enhet (Passive NFFE) om mer än 50% av din inkomst är passiv. Detta val kräver automatiskt att du fyller i motsvarande avsnitt av formuläret (del XXV för Aktiv NFFE eller del XXVI för Passiv NFFE).

Steg 3: Fyll i del IV

Om du i steg 1 valde statusen 'Partnerskap' (inte WFP), måste du fylla i del IV — 'Icke-källskattepliktigt utländskt partnerskap'. I detta avsnitt intygar du att du är ett icke-källskattepliktigt utländskt partnerskap och att inkomsten inte är 'effektivt kopplad' till en amerikansk handel eller verksamhet. Dessutom kan du tillhandahålla ett 'källskatteutdrag' med detaljer om inkomstfördelningen mellan partnerna och bifoga W-8-formulär från var och en av dem så att de kan tillämpa sina individuella skatteförmåner.

Begäran om skatteavtalsförmåner (del III)

Även om valet av statusen 'Partnerskap' inte tvingar dig att fylla i del III via hybridfrågan, bör du ändå göra det för att begära reducerade skattesatser enligt skatteavtalet mellan ditt land och USA. Detta är särskilt relevant om du får inkomst i form av utdelningar eller royalties. I del III, rad 14b, finns det alternativ som skapats specifikt för partnerskap, såsom 'Företag som uppfyller ägande- och baserosionsprovet'.