W-8BEN-E: Explicando o Status de Fideicomisso Complexo

Na lista de tipos de entidade do Formulário W-8BEN-E, ao lado de 'Fideicomisso Simples', está seu 'irmão mais velho'—'Fideicomisso Complexo' (Complex Trust). Embora ambos sejam fideicomissos, sua classificação e, consequentemente, o caminho de preenchimento do formulário diferem significativamente.

Entender essas diferenças é fundamental para declarar corretamente seu status. Este guia explicará o que é um fideicomisso complexo e como a escolha dele afeta as próximas etapas.

O que é um Fideicomisso Complexo?

A definição de um fideicomisso complexo é bastante simples: é qualquer fideicomisso que não é um fideicomisso simples. Isso significa que os documentos de fundação de um fideicomisso complexo permitem que ele execute uma ou mais das seguintes ações:

• Acumular renda: Diferente de um fideicomisso simples, ele não é obrigado a distribuir toda a sua renda aos beneficiários anualmente. Ele pode reter e reinvestir os lucros.
• Fazer contribuições de caridade: Ele tem o direito de fazer doações para causas de caridade.
• Distribuir o principal: Ele pode distribuir não apenas a renda, mas também uma parte dos ativos principais do fideicomisso (corpus).

Analogia: Se um Fideicomisso Simples é um canal financeiro transparente que passa instantaneamente todo o fluxo, um Fideicomisso Complexo é um reservatório gerenciado. Ele pode acumular ativos, 'fazê-los crescer' e distribuí-los de acordo com regras complexas e em momentos diferentes.

Antes de selecionar este status, você deve obter a confirmação de um advogado de que sua organização atende a esta classificação específica.

O Caminho Principal para um Fideicomisso Complexo no Formulário W-8BEN-E

O caminho de preenchimento para um fideicomisso complexo difere do de um fideicomisso simples, especialmente em relação à escolha do status FATCA.

Passo 1: Escolha o Status do Capítulo 3

Na Parte I, Linha 4, você marca a caixa para 'Fideicomisso complexo'. Diferença importante: Diferente de um fideicomisso simples, esta escolha não exige que você responda à pergunta sobre o status híbrido na Linha 5.

Passo 2: Determine o Status FATCA (Muito Provavelmente NFFE Passiva)

Seu próximo passo é a Parte I, Linha 5, onde você precisa escolher o status para fins da FATCA. Como os fideicomissos geralmente detêm ativos de investimento que geram renda passiva (dividendos, juros, royalties), o status mais provável para um fideicomisso complexo será 'NFFE Passiva' (Entidade Estrangeira Não Financeira Passiva).

Passo 3: Preencha a Parte XXVI e Possivelmente a Parte XXIX

A escolha do status 'NFFE Passiva' tem consequências importantes: Você é obrigado a preencher a Parte XXVI. Nesta seção, você terá que certificar se seu fideicomisso tem 'proprietários americanos substanciais'. Se tais proprietários existirem, você precisará fornecer seus detalhes na Parte XXIX.

Reivindicação de Benefícios do Tratado Fiscal (Parte III)

Como qualquer outra entidade estrangeira, um fideicomisso complexo pode reivindicar benefícios do tratado fiscal preenchendo a Parte III. Isso é especialmente relevante se o fideicomisso recebe renda na forma de dividendos ou royalties dos EUA, pois o tratado pode reduzir significativamente a taxa de retenção na fonte.

Conclusão

O caminho para um fideicomisso complexo no Formulário W-8BEN-E geralmente se parece com isto: Fideicomisso Complexo (Parte I, Linha 4) → NFFE Passiva (Parte I, Linha 5) → Preencher Parte XXVI (e possivelmente Parte XXIX). Isso o distingue fundamentalmente de um fideicomisso simples e requer a divulgação de informações sobre proprietários americanos.