W-8BEN-E: Explicando o Status de Fideicomisso Complexo

Na lista de tipos de entidade do Formulário W-8BEN-E, ao lado de 'Fideicomisso Simples', está seu 'irmão mais velho'—'Fideicomisso Complexo' (Complex Trust). Embora ambos sejam fideicomissos, sua classificação e, consequentemente, o caminho de preenchimento do formulário diferem significativamente.

Entender essas diferenças é fundamental para declarar corretamente seu status. Este guia explicará o que é um fideicomisso complexo e como a escolha dele afeta as próximas etapas.

O que é um Fideicomisso Complexo?

A definição de um fideicomisso complexo é bastante simples: é qualquer fideicomisso que não é um fideicomisso simples. Isso significa que os documentos de fundação de um fideicomisso complexo permitem que ele execute uma ou mais das seguintes ações:

• Acumular renda: Diferente de um fideicomisso simples, ele não é obrigado a distribuir toda a sua renda aos beneficiários anualmente. Ele pode reter e reinvestir os lucros.
• Fazer contribuições de caridade: Ele tem o direito de fazer doações para causas de caridade.
• Distribuir o principal: Ele pode distribuir não apenas a renda, mas também uma parte dos ativos principais do fideicomisso (corpus).

Analogia: Se um Fideicomisso Simples é um canal financeiro transparente que passa instantaneamente todo o fluxo, um Fideicomisso Complexo é um reservatório gerenciado. Ele pode acumular ativos, 'fazê-los crescer' e distribuí-los de acordo com regras complexas e em momentos diferentes.

Antes de selecionar este status, você deve obter a confirmação de um advogado de que sua organização atende a esta classificação específica.

O Caminho Principal para um Fideicomisso Complexo no Formulário W-8BEN-E

O caminho de preenchimento para um fideicomisso complexo difere do de um fideicomisso simples, especialmente em relação à escolha do status FATCA.

Passo 1: Escolha o Status do Capítulo 3

Na Parte I, Linha 4, você marca a caixa para 'Fideicomisso complexo'. Diferença importante: Diferente de um fideicomisso simples, esta escolha não exige que você responda à pergunta sobre o status híbrido na Linha 5.

Passo 2: Determine o Status FATCA (Muito Provavelmente NFFE Passiva)

Seu próximo passo é a Parte I, Linha 5, onde você precisa escolher o status para fins da FATCA. Como os fideicomissos geralmente detêm ativos de investimento que geram renda passiva (dividendos, juros, royalties), o status mais provável para um fideicomisso complexo será 'NFFE Passiva' (Entidade Estrangeira Não Financeira Passiva).

A escolha do status 'NFFE Passiva' tem consequências importantes: Você é obrigado a preencher a Parte XXVI. Nesta seção, você terá que certificar se seu fideicomisso tem 'proprietários americanos substanciais'. Se tais proprietários existirem, você precisará fornecer seus detalhes na Parte XXIX.

Passo 3: Preencha a Parte XXVI e Possivelmente a Parte XXIX

Reivindicação de Benefícios do Tratado Fiscal (Parte III)

Como qualquer outra entidade estrangeira, um fideicomisso complexo pode reivindicar benefícios do tratado fiscal preenchendo a Parte III. Isso é especialmente relevante se o fideicomisso recebe renda na forma de dividendos ou royalties dos EUA, pois o tratado pode reduzir significativamente a taxa de retenção na fonte.

Conclusão

O caminho para um fideicomisso complexo no Formulário W-8BEN-E geralmente se parece com isto: Fideicomisso Complexo (Parte I, Linha 4) → NFFE Passiva (Parte I, Linha 5) → Preencher Parte XXVI (e possivelmente Parte XXIX). Isso o distingue fundamentalmente de um fideicomisso simples e requer a divulgação de informações sobre proprietários americanos.