W-8BEN-E: Що таке Grantor Trust і як його вказати у формі

У лабіринті статусів форми W-8BEN-E "Grantor Trust" (Грантовий траст) є одним із тих, що вимагає особливої уваги. Цей термін, що походить з податкового права США, описує специфічну структуру, вибір якої на формі запускає чітку логічну послідовність подальших кроків.

Що ж таке грантовий траст, хто повинен обирати цей статус, і які наслідки цього вибору для заповнення форми? Розглянемо детальніше.

Що таке Grantor Trust (Грантовий траст)?

Grantor Trust — це траст, у якому творець (засновник, або "грантор") зберіг значний контроль або інтерес до активів трасту. Через цей збережений контроль податкова система США "ігнорує" траст як окрему юридичну особу для цілей оподаткування.

Уявіть це як фінансовий сейф, до якого ви поклали активи, але майстер-ключ залишили у себе. Хоча сейф існує, для податкової служби його вміст все ще вважається вашим. Це означає, що весь дохід, отриманий трастом, оподатковується безпосередньо як дохід самого грантора, а не трасту чи його бенефіціарів.

Оскільки це складна юридична класифікація, визначити, чи є ваш траст грантовим, слід лише після консультації з кваліфікованим юристом.

Наслідки вибору "Grantor Trust" у формі W-8BEN-E

Якщо ви визначили, що ваша організація є грантовим трастом, ось як це впливає на заповнення форми.

Крок 1: Вибір статусу в Главі 3

У Частині I, Рядку 4, ви ставите позначку навпроти статусу "Grantor trust".

Крок 2: Обов'язкова відповідь на питання про гібридність

Цей вибір автоматично вимагає від вас відповісти на питання в Частині I, Рядку 5: "is the entity a hybrid making a treaty claim?" (чи є організація гібридною структурою, що заявляє про пільги за податковою угодою?).

Чому це важливо для грантового трасту? Тому що грантовий траст є класичним прикладом гібридної структури. Для США він є "прозорим" (його дохід належить грантору), але в країні заснування він може розглядатися як окрема юридична особа.

Крок 3: Можлива необхідність заповнення Частини III

Якщо ви відповісте "Так" на питання про гібридність, форма зобов'язує вас заповнити Part III — "Claim of Tax Treaty Benefits" (Заява про пільги за податковою угодою).

Хто заявляє про пільги?

У випадку грантового трасту, право на податкові пільги заявляє не сам траст, а його грантор. Отже, у Частині III потрібно буде вказувати країну резиденства грантора та посилатися на податкову угоду між цією країною та США.

Ключовий висновок

При роботі з грантовим трастом важливо пам'ятати: для податкових цілей США "бенефіціарним власником" доходу є не сам траст, а його засновник (грантор). Саме тому логіка форми W-8BEN-E веде вас через питання про гібридність до заяви про податкові пільги від імені грантора.