W-8BEN-E para Parcerias: Status e Instruções

O Formulário W-8BEN-E fornece instruções claras para parcerias estrangeiras que recebem renda de fontes americanas. Identificar corretamente o status de sua parceria é um passo fundamental para aplicar as regras fiscais corretamente e evitar a retenção máxima de 30% de imposto.

Este guia explica quem se qualifica como 'Parceria' no contexto da lei tributária dos EUA (Capítulo 3) e fornece instruções passo a passo para preencher as seções relevantes do Formulário W-8BEN-E.

Quem se qualifica como uma 'Parceria'?

Para fins fiscais nos EUA, uma 'Parceria' é uma entidade estrangeira que não é uma corporação sob as regras dos EUA e tem dois ou mais membros. Uma característica chave de uma parceria é seu status fiscal de 'passagem' (pass-through). A parceria em si não é a beneficiária final da renda. Em vez disso, a renda 'passa através' dela para os parceiros, que arcam com o ônus fiscal.

• Parceria Estrangeira sem Retenção (Nonwithholding Foreign Partnership): O tipo padrão de parceria que não se compromete a reter o imposto dos EUA para seus parceiros. O agente de retenção dos EUA 'olha através' de tal parceria e aplica as taxas de imposto correspondentes ao status de cada parceiro individual.
• Parceria Estrangeira com Retenção (Withholding Foreign Partnership, WFP): Uma parceria que celebrou um acordo especial com o Internal Revenue Service (IRS) dos EUA e assume a responsabilidade de reter impostos sobre a renda distribuída entre seus parceiros. Este status é menos comum e requer procedimentos de conformidade complexos.

O Formulário W-8BEN-E distingue entre dois tipos principais de parcerias estrangeiras:

Caminho Passo a Passo para uma Parceria no Formulário W-8BEN-E

Para uma parceria estrangeira, o processo de preenchimento do formulário é lógico e leva a seções específicas projetadas para ela.

Passo 1: Escolha o Status do Capítulo 3

Na Parte I, Linha 4, você marca a caixa para 'Parceria'. Esta é a identificação primária de sua organização. Se você tiver o raro status de WFP, selecione 'Parceria estrangeira com retenção'.

Passo 2: Escolha o Status FATCA Correspondente no Capítulo 4

Em seguida, na Parte I, Linha 5, você deve escolher um status para fins da FATCA. Para a maioria das parcerias não financeiras, a escolha será entre duas opções principais: Entidade Estrangeira Não Financeira Ativa (Active NFFE) se sua parceria for um negócio ativo, ou Entidade Estrangeira Não Financeira Passiva (Passive NFFE) se mais de 50% de sua renda for passiva. Esta escolha exige automaticamente que você preencha a seção correspondente do formulário (Parte XXV para NFFE Ativa ou Parte XXVI para NFFE Passiva).

Passo 3: Preencha a Parte IV

Se no Passo 1 você escolheu o status 'Parceria' (não WFP), você deve preencher a Parte IV — 'Parceria Estrangeira sem Retenção'. Nesta seção, você certifica que é uma parceria estrangeira sem retenção e que a renda não está 'efetivamente conectada' com um comércio ou negócio nos EUA. Além disso, você pode fornecer uma 'declaração de retenção' detalhando a distribuição da renda entre os parceiros e anexar os formulários W-8 de cada um deles para que possam aplicar seus benefícios fiscais individuais.

Reivindicação de Benefícios do Tratado Fiscal (Parte III)

Embora a escolha do status 'Parceria' não o obrigue a preencher a Parte III através da questão híbrida, você ainda deve fazê-lo para reivindicar taxas de imposto reduzidas sob o tratado fiscal entre seu país e os EUA. Isso é particularmente relevante se você recebe renda na forma de dividendos ou royalties. Na Parte III, Linha 14b, existem opções criadas especificamente para parcerias, como 'Empresa que atende ao teste de propriedade e erosão da base'.