W-8BEN Part II：租税条約上の利益を請求し米国源泉徴収を減らす方法

ここに来たのは、IRS Form W-8BEN の Part II（Claim of Tax Treaty Benefits／租税条約上の利益の請求）に進んだものの、居住国、条約条項、税率、所得タイプの各欄の意味がはっきりしないからです。このセクションで米国の支払者は、既定の30%源泉徴収を適用するか、それともお支払いにより低い条約税率を適用するかを判断します。Part II を誤ると、$1,000 の請求書でも資金が口座に着く前に源泉で $300 が差し引かれることがあります。

条約上の軽減を希望する場合、Part II は任意ではありません。アメリカ合衆国と所得税条約を結んでいる国の居住者であることを証明し、軽減税率を裏付ける条項・項・税率・所得カテゴリーを記載します。IRS が様式と指示書を公表します。お客様やプラットフォームが署名済み証明書を保管しますが、IRS へは送付されません。

本ガイドでは、Part II の役割、記入が必要な方、源泉徴収義務者の利用のしかた、同一様式上でサービス所得がロイヤリティとどう異なるか、欄ごとの手順、4か国の条約例、よくある間違い、FAQ を説明します。結果は事実関係と居住国により異なります。本ページは仕組みの説明であり、個別の税務結果のアドバイスではありません。

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Form W-8BEN の Part II とは？

Part II（Claim of Tax Treaty Benefits）は、外国籍の個人が所得税条約に基づく軽減税率の適格性を証明するセクションです。現在の IRS 版では Line 9 および Line 10 で租税上の居住国とご請求の特例税率・条件—通常は条約条項、項、百分率税率、所得の種類—を記載します。

• Line 9 — 居住国： 国籍のみならず、その国の国内法により租税上の居住者とされる国です。
• Line 10 — 特例税率および条件： 条約条項、項、税率、所得タイプを引用する簡潔な記載です。文言は支払者が支払いを分類する方法と一致している必要があります。
• 偽証罪の罰則の下での証明： Part II は Part I と同一の法的宣言の一部です。実質的受益者本人のみが署名できます。支払者が代わりに記入することはできません。

Part II は Part I の後にあり、そこでは外国ステータスの確認と氏名・住所・納税者番号を記載します。条約上の利益を請求しながら Part II を省略すると、源泉徴収義務者は30%未満の税率を適用する根拠を持ちません。現行の様式版と公式の欄の説明は IRS W-8BEN ページ をご確認ください。

W-8BEN の Part II は、法人の場合の Form W-8BEN-E の Part III に相当します—論理（国・条項・税率・所得タイプ）は同じで行番号だけ異なります。

Part II を完了させる必要があるのは誰ですか

次のすべてに該当する場合は Part II を記入してください。いずれかが該当しなければ条約上の軽減は認められないか、別の様式が必要になることがあります。

• 個人として Form W-8BEN を提出している（法人ではない—法人は W-8BEN-E Part III を利用します）。
• 租税上の居住国がアメリカ合衆国と二重課税防止の所得税条約を結んでいる。
• その支払いが当該条約のもとで軽減の対象となりうる米国源泉所得である。
• 支払者に既定の30%より低い税率—条約で0%が認められる場合は源泉なし—の適用を求めている。
• 所得の実質的受益者である（単なる代理人や仲介者ではない）。

Part II がお支払いの米国源泉徴収に与える影響

米国の源泉徴収義務者—お客様、マーケットプレイス、プラットフォーム—は、有効な Form W 系列の証明書がより低い税率を支持しない限り、外国人への特定の支払について税金を源泉徴収しなければなりません。Part II は、どの条約税率を適用するか判断するときに読む段落です。Part II が未完のままでは、多くの支払者が報告対象所得に対して30%を適用します。

Part II に記載する税率は条約と支払者の所得分類の両方に整合させる必要があります。クライアントがコンサルティング（Article 7 の事業所得）として支払う場合に、フリーランスの開発者が Article 12（ロイヤリティ）を引用すると請求が無効となることがあります。条約税率は変更されることがあります。提出前に最新の IRS 条約表で確認してください。複雑な構成や大口については資格のある税務アドバイザーにご相談ください。

サービスとロイヤリティ：Part II における異なる条約条項

Part II で最も多い間違いは、所得タイプを誤解して誤った条約条項を引用することです。米国の支払者は証明書を適用する前に支払いを分類し、その分類が Part II に書くべき条項を決めます。

• フリーランスのサービス（Article 7 — 事業所得）： 米国に恒久的施設がなく米国外で行われたデザイン、開発、コンサルティングなどの業務は、多くの条約で Article 7 に基づきしばしば0%となりえます。個人の流れ全体は フリーランサー向け W-8BEN をご覧ください。
• 著作権ロイヤリティ（Article 12）： YouTube AdSense、音楽ライセンス、ストック写真、電子書籍のロイヤリティは、サービスではなくロイヤリティとして扱われることがよくあります。国により税率は異なります（0%、5%、10%またはそれ以上）。クリエイター向けの詳細は YouTube AdSense 向け W-8BEN をご覧ください。
• 配当と利子： ここでも別条項が適用されます（通常 Articles 10–11）。米国のポートフォリオ配当を受け取る個人は Part II で配当条項を使用します—Article 7 ではありません。
• 支払者のカテゴリと一致させる： お客様の買掛チームが請求書を「サービス」としてコードしている場合、文書上の理由と支払者の同意がない限り Part II はサービスを反映すべきです。

ステップバイステップ：Part II を欄ごとに記入する

行番号は現行の IRS Form W-8BEN に従います。支払者が受理する版と照合してください。多くの個人は次の順で Part II を完了します。

1. ステップ 1 — 条約適格性の確認： 租税上の居住国が IRS の条約一覧 に掲載されているか確認してください。条約がなければ Part II で源泉を減らせません。
2. ステップ 2 — 所得タイプの特定： 支払者が支払いをどう分類するか（サービス、ロイヤリティ、配当など）を確認してください。その分類が条約条項を決めます。
3. ステップ 3 — Line 9（国）： 租税居住地の国の正式名称を、様式および支払者のシステムが期待する表記で入力してください（例：オランダ。略称が拒否される場合は公式の英語名 Netherlands などを用いることがあります）。
4. ステップ 4 — Line 10（特例税率および条件）： 簡潔に請求内容を書きます：居住地国、所得タイプ、条約の条・項、税率。例：「I claim a 0% rate on [income type] as a resident of [country] under Article [X], paragraph [Y] of the [country]-U.S. tax treaty.」の体裁です。
5. ステップ 5 — 追加条件（ある場合）： 一部の条項には追加的事実が必要です（例：米国に恒久的施設がない）。該当すれば Line 10 に簡潔に記載し、該当しなければ欄は要点に絞ってください。
6. ステップ 6 — Part IV に署名： Part II は様式が偽証罪の罰則の下で署名・日付されるときのみ有効です。PDF は源泉徴収義務者に交付し、IRS には送付しません。

国別 Part II の例（サービスとロイヤリティ）

条約上の取扱いは所得タイプと事実によります。以下は Part II の記載例です—署名前に最新の IRS 条約表と支払者の分類を確認してください。本ページは仕組みの説明であり、個別の税務結果のアドバイスではありません。

ウクライナ

ウクライナ居住者はマーケットプレイスや米国クライアント向けに W-8BEN を提出する際、オンボーディングで Part II を完了することが多いです。著作権ロイヤリティはしばしば Article 12 で軽減税率を記載し、フリーランスのサービスは米国外で実施し恒久的施設がなければ Article 7 で0%となりえます。

• 国： ウクライナ
• 参照する条・項： ロイヤリティは Article 12, paragraph 2；サービスは Article 7
• 該当ロイヤリティ所得の典型的税率： 著作権ロイヤリティは10%—ご自身の事情で確認してください
• 所得の種類： 著作権ロイヤリティまたは事業所得（サービス）

ドイツ

ドイツ居住者が米国源泉の著作権ロイヤリティ—ソフトウェアライセンスや創作物など—を受け取る場合、条件を満たせば Article 12 に基づきしばしば0%の条約税率となりえます。ドイツのフリーランスへのサービス報酬は代わりに Article 7 となることがあります。

• 国： ドイツ
• 参照する条・項： 著作権ロイヤリティは Article 12, paragraph 2；サービスは Article 7
• 該当ロイヤリティ所得の典型的税率： 条件を満たす著作権ロイヤリティは0%
• 所得の種類： 著作権ロイヤリティまたは事業所得（サービス）

オランダ

オランダでコンサルティングまたは開発を行い米国クライアントに請求するオランダ人フリーランスは、米国に恒久的施設がなければ事業所得について Article 7 を引用することがよくあります。同一の支払者がストック写真ライセンスをロイヤリティとして処理する場合は Article 12 と異なる税率が適用されることがあります。

• 国： オランダ
• 参照する条・項： サービスは Article 7（事業所得）、該当する場合はロイヤリティは Article 12
• 該当サービス所得の典型的税率： 条約条件を満たせば0%—ご自身の事情で確認してください
• 所得の種類： 事業所得（フリーランス・サービス）またはロイヤリティ

イタリア

イタリアの居住者でクリエイター向け・ライセンス向けプラットフォームを利用する場合、支払いがロイヤリティかサービスかに合わせて Part II を揃えてください。米国・イタリア条約は、該当する著作権ロイヤリティについて既定の30%を下回る源泉税率—該当ロイヤリティでは一般的に8%—を認めます。

• 国： イタリア
• 参照する条・項： 著作権ロイヤリティは Article 12, paragraph 2；サービスは Article 7
• 該当ロイヤリティ所得の典型的税率： 著作権ロイヤリティは8%—ご自身の事情で確認してください
• 所得の種類： 著作権ロイヤリティまたは事業所得（サービス）

条約税率と条項は変更されることがあります。提出前に必ず最新の IRS 条約表と支払者の所得分類を確認してください。

Form W-8BEN の Part II でよくある間違い

• 条約税率を期待しながら Part II を空欄にする： Line 9 と Line 10 がなければ支払者は通常30%を徴収します。軽減税率を証明するのが Part II です。
• サービス対価なのにロイヤリティを引用する（またはその逆）： Article 12 と Article 7 は入れ替えできません。支払者の所得カテゴリに合わせてください。
• 友人の Part II の文言を写す： 条約条項と税率は国と所得タイプにより異なります。スペインの同僚に有効な記載が、イタリアのあなたには誤りであることがあります。
• 租税居住地の国が誤っている： Line 9 は休暇先やクライアントの所在地ではなく、租税上の居住地を反映しなければなりません。
• 条約が認めない税率を請求する： 条約条件（恒久的施設の判定など）を満たさずに「0%」と書くと、偽証罪のリスクと支払者による拒否を招きかねません。
• 転居後に Part II を更新しない： 租税居住地の変更は以前の証明を不正確にします。更新された Part II で新しい W-8BEN を提出してください。

W-8BEN Part II に関するよくある質問

Part II は、Form W-8BEN をステータス証明書から条約上の請求へ変えるセクションです。所得タイプを特定し、居住地に応じた正しい条項と税率を引用し、偽証罪の罰則の下で署名し、PDF は源泉徴収義務者にのみ交付してください。Part II を正しく記入することで、海外で獲得する米国源泉のお支払いの価値を守れます。