W-8BEN-E：遺産財団のための記入ガイド

W-8BEN-Eフォームの多くのステータスの中で、「遺産財団（Estate）」は特別な位置を占めています。このステータスは、活動中の会社や信託ではなく、個人の死後にその資産を管理するために作成される一時的な法人格に使用されます。

あなたが米国以外の個人の遺産の遺言執行者、管理者、または法定代理人であり、米国から所得を受け取る場合、このガイドはW-8BEN-Eフォームを正しく記入するのに役立ちます。

W-8BEN-Eの文脈における遺産財団とは？

法的な意味で、遺産財団とは、故人に属していたすべての資産（財産、金銭、投資）の総計です。死後、一時的な法人格である「遺産財団」が作成され、以下の目的を果たします：

• すべての資産を収集する。
• 故人の負債と税金を支払う。
• 残りの資産を遺言または法律に従って相続人または受益者に分配する。

遺産財団が米国源泉の所得（例：故人が所有していた株式からの配当）を受け取る場合、その管理者によって代表されるこの一時的な法人格がW-8BEN-Eフォームを記入します。

W-8BEN-Eフォームにおける遺産財団の主要なパス

遺産財団のフォーム記入プロセスには、特にFATCAステータスの選択段階で独自の論理があります。

ステップ1：第3章ステータスを選択する

パートI、4行目で、「遺産財団」のチェックボックスをオンにします。この選択は、あなたの法人格の主要な識別です。

ステップ2：第4章でFATCAステータスを決定する

次のステップは、パートI、5行目でステータスを選択することです。遺産財団には、2つの論理的なオプションがあります：

オプションA（最も適切）：清算中または破産中の例外的な非金融事業体

なぜこれが適しているのか？なぜなら、遺産財団の機能は本質的に清算と分配のプロセスだからです。このステータスを選択すると、パートXXを完了する必要があります。このセクションでは、組織（遺産財団）が清算計画（または同等の文書）を提出し、金融機関ではなく、活動を終了する意向であることを証明します。

オプションB（代替）：パッシブNFFE

なぜこれが適している可能性があるのか？相続分配プロセスが長引き、その間に遺産財団が受動的所得（株式、不動産）を生み出す資産を保有する場合、それはパッシブNFFEとして分類される可能性があります。この選択は、パートXXVIおよび場合によってはパートXXIX（相続人の中に実質的な米国人所有者がいる場合）を完了する必要があります。

遺産財団は、パートIIIを完了することで税制上の優遇措置を請求できます。特典を受ける権利は、米国と故人が税務上の居住者であった国との間の租税条約に基づいていることに注意することが重要です。言い換えれば、遺産財団は、故人が生前に持っていたであろう特典を適用する権利を「相続」します。

これら2つのステータスの選択は特定の状況によりますが、「清算中」オプションはしばしば遺産財団の性質をより正確に表します。

租税条約上の特典の請求（パートIII）

結論

遺産財団に代わってW-8BEN-Eを記入することは、そのステータスの正しい分類を必要とする責任あるプロセスです。ほとんどの場合、パスは次のようになります：遺産財団（パートI、4行目）→清算中の例外的なNFFE（パートI、5行目）→パートXXを完了する。遺産管理に関連する法的なニュアンスを考慮すると、弁護士または税務顧問に相談することを強くお勧めします。