W-8BEN-E per le Partnership: Stato e Istruzioni

Il Modulo W-8BEN-E fornisce istruzioni chiare per le partnership straniere che ricevono reddito da fonti statunitensi. Identificare correttamente lo stato della tua partnership è un passo fondamentale per applicare correttamente le regole fiscali ed evitare la ritenuta d'acconto massima del 30%.

Questa guida spiega chi si qualifica come 'Partnership' nel contesto della legge fiscale statunitense (Capitolo 3) e fornisce istruzioni passo-passo per completare le sezioni pertinenti del Modulo W-8BEN-E.

Chi si qualifica come 'Partnership'?

Ai fini fiscali statunitensi, una 'Partnership' è un'entità straniera che non è una società secondo le regole statunitensi e ha due o più membri. Una caratteristica chiave di una partnership è il suo status fiscale 'pass-through'. La partnership stessa non è il beneficiario effettivo finale del reddito. Invece, il reddito 'passa attraverso' di essa ai partner, che ne sopportano l'onere fiscale.

• Partnership Straniera Non Trattenente (Nonwithholding Foreign Partnership): Il tipo standard di partnership che non si impegna a trattenere le tasse statunitensi per i suoi partner. L'agente di ritenuta statunitense 'guarda attraverso' tale partnership e applica le aliquote fiscali corrispondenti allo stato di ciascun singolo partner.
• Partnership Straniera Trattenente (Withholding Foreign Partnership, WFP): Una partnership che ha stipulato un accordo speciale con l'Internal Revenue Service (IRS) degli Stati Uniti e si assume la responsabilità di trattenere le tasse sul reddito distribuito tra i suoi partner. Questo stato è meno comune e richiede procedure di conformità complesse.

Il Modulo W-8BEN-E distingue tra due tipi principali di partnership straniere:

Percorso Passo-passo per una Partnership sul Modulo W-8BEN-E

Per una partnership straniera, il processo di compilazione del modulo è logico e porta a sezioni specifiche progettate per essa.

Passo 1: Scegliere lo Stato del Capitolo 3

Nella Parte I, Riga 4, selezioni la casella per 'Partnership'. Questa è l'identificazione primaria della tua organizzazione. Se hai il raro stato di WFP, selezioni 'Partnership straniera trattenente'.

Passo 2: Scegliere lo Stato FATCA Corrispondente nel Capitolo 4

Successivamente, nella Parte I, Riga 5, devi scegliere uno stato ai fini FATCA. Per la maggior parte delle partnership non finanziarie, la scelta sarà tra due opzioni principali: Entità Straniera Non Finanziaria Attiva (Active NFFE) se la tua partnership è un'attività attiva, o Entità Straniera Non Finanziaria Passiva (Passive NFFE) se più del 50% del tuo reddito è passivo. Questa scelta richiede automaticamente di completare la sezione corrispondente del modulo (Parte XXV per l'Active NFFE o Parte XXVI per la Passive NFFE).

Passo 3: Completare la Parte IV

Se al Passo 1 hai scelto lo stato 'Partnership' (non WFP), devi completare la Parte IV — 'Partnership Straniera Non Trattenente'. In questa sezione, certifichi di essere una partnership straniera non trattenente e che il reddito non è 'effettivamente connesso' a un'attività commerciale o d'affari statunitense. Inoltre, puoi fornire una 'dichiarazione di ritenuta' che dettaglia la distribuzione del reddito tra i partner e allegare i moduli W-8 di ciascuno di essi in modo che possano applicare i loro benefici fiscali individuali.

Richiesta di Benefici del Trattato Fiscale (Parte III)

Sebbene la scelta dello stato 'Partnership' non ti costringa a completare la Parte III tramite la domanda sull'ibrido, dovresti comunque farlo per richiedere aliquote fiscali ridotte ai sensi del trattato fiscale tra il tuo paese e gli Stati Uniti. Ciò è particolarmente rilevante se ricevi reddito sotto forma di dividendi o royalties. Nella Parte III, Riga 14b, ci sono opzioni create appositamente per le partnership, come 'Società che soddisfa il test di proprietà e di erosione della base'.