W-8BEN-E : Guide de déclaration pour une succession

Parmi les nombreux statuts du formulaire W-8BEN-E, 'Succession' (Estate) occupe une place particulière. Ce statut n'est pas utilisé pour les entreprises actives ou les fiducies, mais pour une entité juridique temporaire créée après le décès d'une personne pour gérer ses actifs.

Si vous êtes exécuteur testamentaire, administrateur ou représentant légal de la succession d'une personne non américaine qui reçoit des revenus des États-Unis, ce guide vous aidera à remplir correctement le formulaire W-8BEN-E.

Qu'est-ce qu'une succession dans le contexte du W-8BEN-E ?

Au sens juridique, une succession est l'ensemble de tous les actifs (biens, argent, investissements) qui appartenaient à la personne décédée. Après le décès, une entité juridique temporaire — la 'succession' — est créée pour :

• Recueillir tous les actifs.
• Payer les dettes et les impôts de la personne décédée.
• Distribuer les actifs restants aux héritiers ou aux bénéficiaires conformément à un testament ou à la loi.

C'est cette entité juridique temporaire, représentée par son administrateur, qui remplit le formulaire W-8BEN-E si la succession reçoit des revenus de sources américaines (par exemple, des dividendes d'actions détenues par le défunt).

Le chemin principal pour une succession sur le formulaire W-8BEN-E

Le processus de remplissage du formulaire pour une succession a sa propre logique, en particulier à l'étape du choix du statut FATCA.

Étape 1 : Choisissez le statut du chapitre 3

Dans la Partie I, Ligne 4, vous cochez la case 'Succession'. Ce choix est l'identification principale de votre entité juridique.

Étape 2 : Déterminez le statut FATCA au chapitre 4

L'étape suivante consiste à choisir le statut dans la Partie I, Ligne 5. Pour une succession, il existe deux options logiques :

Option A (la plus appropriée) : 'Entité non financière exemptée en liquidation ou en faillite'

Pourquoi est-ce approprié ? Parce que la fonction d'une succession est essentiellement un processus de liquidation et de distribution. Le choix de ce statut nécessite de remplir la Partie XX. Dans cette section, vous certifiez que l'organisation (la succession) a déposé un plan de liquidation (ou un document équivalent), n'était pas une institution financière et a l'intention de cesser ses activités.

Option B (alternative) : 'NFFE passive'

Pourquoi cela pourrait-il convenir ? Si le processus de distribution de l'héritage est long et que, pendant ce temps, la succession détient des actifs qui génèrent des revenus passifs (actions, biens immobiliers), elle peut être classée comme une NFFE passive. Ce choix nécessite de remplir la Partie XXVI et éventuellement la Partie XXIX (s'il y a des propriétaires américains substantiels parmi les héritiers).

Une succession peut demander des avantages fiscaux en remplissant la Partie III. Il est important de noter que le droit aux avantages est basé sur la convention fiscale entre les États-Unis et le pays où la personne décédée était résidente fiscale. En d'autres termes, la succession 'hérite' du droit d'appliquer les avantages que la personne aurait eus de son vivant.

Le choix entre ces deux statuts dépend des circonstances spécifiques, mais l'option 'en liquidation' est souvent une description plus précise de la nature d'une succession.

Demande d'avantages conventionnels (Partie III)

Conclusion

Remplir le W-8BEN-E au nom d'une succession est un processus responsable qui nécessite une classification correcte de son statut. Le plus souvent, le chemin ressemble à ceci : Succession (Partie I, Ligne 4) → NFFE exemptée en liquidation (Partie I, Ligne 5) → Remplir la Partie XX. Compte tenu des nuances juridiques liées à la gestion de la succession, nous vous recommandons vivement de consulter un avocat ou un conseiller fiscal.