W-8BEN-E: Qué es un Fideicomiso Otorgante (Grantor Trust) y cómo indicarlo en el formulario

En el laberinto de estados del Formulario W-8BEN-E, "Grantor Trust" es uno que requiere una atención especial. Este término, originario de la ley fiscal de EE. UU., describe una estructura específica cuya selección en el formulario desencadena una secuencia lógica clara de pasos posteriores.

Entonces, ¿qué es un fideicomiso otorgante, quién debe elegir este estado y cuáles son las consecuencias de esta elección para completar el formulario? Vamos a analizarlo.

¿Qué es un Fideicomiso Otorgante (Grantor Trust)?

Un Fideicomiso Otorgante es un fideicomiso en el que el creador (fundador, o "otorgante") ha retenido un control o interés significativo en los activos del fideicomiso. Debido a este control retenido, el sistema fiscal de EE. UU. "ignora" el fideicomiso como una entidad legal separada para fines fiscales.

Imagínelo como una caja fuerte financiera donde ha colocado activos pero se ha quedado con la llave maestra. Aunque la caja fuerte existe, para las autoridades fiscales, su contenido todavía se considera suyo. Esto significa que todos los ingresos recibidos por el fideicomiso se gravan directamente como ingresos del otorgante, no del fideicomiso ni de sus beneficiarios.

Dado que esta es una clasificación legal compleja, solo debe determinar si su fideicomiso es un fideicomiso otorgante después de consultar con un abogado calificado.

Consecuencias de seleccionar "Grantor Trust" en el Formulario W-8BEN-E

Si ha determinado que su organización es un fideicomiso otorgante, así es como afecta el llenado del formulario.

Paso 1: Seleccione el Estado del Capítulo 3

En la Parte I, Línea 4, marque la casilla junto a "Grantor trust."

Paso 2: Respuesta obligatoria a la pregunta sobre la entidad híbrida

Esta elección requiere automáticamente que responda la pregunta en la Parte I, Línea 5: "¿es la entidad una entidad híbrida que realiza una reclamación de tratado?".

¿Por qué es esto importante para un fideicomiso otorgante? Porque un fideicomiso otorgante es un ejemplo clásico de una estructura híbrida. Para los EE. UU., es "transparente" (sus ingresos pertenecen al otorgante), pero en su país de establecimiento, puede ser considerado una entidad legal separada.

Paso 3: Posible necesidad de completar la Parte III

Si responde "Sí" a la pregunta sobre la entidad híbrida, el formulario le exige que complete la Parte III — "Reclamación de Beneficios del Tratado Fiscal".

¿Quién reclama los beneficios?

En el caso de un fideicomiso otorgante, el derecho a los beneficios del tratado fiscal no es reclamado por el fideicomiso en sí, sino por su otorgante. Por lo tanto, en la Parte III deberá especificar el país de residencia del otorgante y hacer referencia al tratado fiscal entre ese país y los EE. UU.

Conclusión clave

Al trabajar con un fideicomiso otorgante, es importante recordar: para fines fiscales de EE. UU., el "beneficiario efectivo" de los ingresos no es el fideicomiso en sí, sino su fundador (el otorgante). Es por eso que la lógica del Formulario W-8BEN-E lo guía a través de la pregunta sobre la entidad híbrida hasta la reclamación de beneficios del tratado fiscal en nombre del otorgante.