W-8BEN-E: En ifyllnadsguide för ett dödsbo

Bland de många statusarna på formulär W-8BEN-E har 'Dödsbo' (Estate) en särskild plats. Denna status används inte för aktiva företag eller truster, utan för en tillfällig juridisk person som skapas efter en persons död för att förvalta dennes tillgångar.

Om du är testamentsexekutor, förvaltare eller juridisk representant för en icke-amerikansk persons dödsbo som får inkomst från USA, hjälper denna guide dig att korrekt fylla i formulär W-8BEN-E.

Vad är ett dödsbo i samband med W-8BEN-E?

I juridisk mening är ett dödsbo summan av alla tillgångar (egendom, pengar, investeringar) som tillhörde den avlidne. Efter döden skapas en tillfällig juridisk person — 'dödsboet' — för att:

• Samla alla tillgångar.
• Betala den avlidnes skulder och skatter.
• Fördela de återstående tillgångarna till arvingar eller förmånstagare enligt ett testamente eller lag.

Det är denna tillfälliga juridiska person, representerad av sin förvaltare, som fyller i formulär W-8BEN-E om dödsboet får inkomst från amerikanska källor (t.ex. utdelningar från aktier som ägdes av den avlidne).

Den huvudsakliga vägen för ett dödsbo på formulär W-8BEN-E

Processen att fylla i formuläret för ett dödsbo har sin egen logik, särskilt i skedet när man väljer FATCA-status.

Steg 1: Välj kapitel 3-status

I del I, rad 4, kryssar du i rutan för 'Dödsbo'. Detta val är den primära identifieringen av din juridiska person.

Steg 2: Bestäm FATCA-status i kapitel 4

Nästa steg är att välja status i del I, rad 5. För ett dödsbo finns det två logiska alternativ:

Alternativ A (mest lämpligt): 'Undantagen icke-finansiell enhet i likvidation eller konkurs'

Varför är detta lämpligt? Eftersom funktionen av ett dödsbo i grunden är en process av likvidation och fördelning. Att välja denna status kräver att man fyller i del XX. I detta avsnitt intygar du att organisationen (dödsboet) har lämnat in en likvidationsplan (eller motsvarande dokument), inte var en finansiell institution och avser att upphöra med sin verksamhet.

Alternativ B (alternativ): 'Passiv NFFE'

Varför kan detta vara lämpligt? Om arvsprocessen är långvarig och dödsboet under denna tid innehar tillgångar som genererar passiv inkomst (aktier, fastigheter), kan det klassificeras som en passiv NFFE. Detta val kräver att man fyller i del XXVI och eventuellt del XXIX (om det finns betydande amerikanska ägare bland arvingarna).

Ett dödsbo kan begära skatteförmåner genom att fylla i del III. Det är viktigt att notera att rätten till förmåner baseras på skatteavtalet mellan USA och det land där den avlidne var skatterättsligt bosatt. Med andra ord 'ärver' dödsboet rätten att tillämpa de förmåner som personen skulle ha haft under sin livstid.

Valet mellan dessa två statusar beror på de specifika omständigheterna, men alternativet 'i likvidation' är ofta en mer korrekt beskrivning av ett dödsbos natur.

Begäran om skatteavtalsförmåner (del III)

Slutsats

Att fylla i W-8BEN-E på uppdrag av ett dödsbo är en ansvarsfull process som kräver korrekt klassificering av dess status. Oftast ser vägen ut så här: Dödsbo (del I, rad 4) → Undantagen NFFE i likvidation (del I, rad 5) → Fyll i del XX. Med tanke på de juridiska nyanserna relaterade till dödsboförvaltning rekommenderar vi starkt att du konsulterar en advokat eller skatterådgivare.