W-8BEN-E: Czym jest Grantor Trust i jak go wskazać w formularzu

W labiryncie statusów formularza W-8BEN-E "Grantor Trust" (Trust odwołalny) jest jednym z tych, które wymagają szczególnej uwagi. Ten termin, pochodzący z amerykańskiego prawa podatkowego, opisuje specyficzną strukturę, której wybór w formularzu uruchamia jasną logiczną sekwencję dalszych kroków.

Czym więc jest trust odwołalny, kto powinien wybrać ten status i jakie są konsekwencje tego wyboru dla wypełnienia formularza? Przyjrzyjmy się bliżej.

Czym jest Grantor Trust (Trust odwołalny)?

Grantor Trust to trust, w którym twórca (założyciel, czyli "grantor") zachował znaczną kontrolę lub udział w aktywach trustu. Z powodu tej zachowanej kontroli amerykański system podatkowy "ignoruje" trust jako odrębny podmiot prawny do celów podatkowych.

Wyobraź to sobie jako sejf finansowy, do którego włożyłeś aktywa, ale zostawiłeś sobie klucz główny. Chociaż sejf istnieje, dla urzędu skarbowego jego zawartość nadal jest uważana za Twoją. Oznacza to, że cały dochód uzyskany przez trust jest opodatkowany bezpośrednio jako dochód samego założyciela, a nie trustu czy jego beneficjentów.

Ponieważ jest to złożona klasyfikacja prawna, określenie, czy Twój trust jest trustem odwołalnym, powinno nastąpić dopiero po konsultacji z wykwalifikowanym prawnikiem.

Konsekwencje wyboru "Grantor Trust" w formularzu W-8BEN-E

Jeśli ustaliłeś, że Twoja organizacja jest trustem odwołalnym, oto jak wpływa to na wypełnienie formularza.

Krok 1: Wybór statusu w Rozdziale 3

W Części I, Wiersz 4, zaznaczasz pole przy "Grantor trust".

Krok 2: Obowiązkowa odpowiedź na pytanie o strukturę hybrydową

Ten wybór automatycznie wymaga od Ciebie odpowiedzi na pytanie w Części I, Wiersz 5: "is the entity a hybrid making a treaty claim?" (czy podmiot jest strukturą hybrydową ubiegającą się o korzyści z umowy podatkowej?).

Dlaczego jest to ważne w przypadku trustu odwołalnego? Ponieważ trust odwołalny jest klasycznym przykładem struktury hybrydowej. Dla USA jest on "przejrzysty" (jego dochód należy do założyciela), ale w kraju założenia może być uważany za odrębny podmiot prawny.

Krok 3: Potencjalna konieczność wypełnienia Części III

Jeśli odpowiesz "Tak" na pytanie o strukturę hybrydową, formularz zobowiązuje Cię do wypełnienia Części III — "Claim of Tax Treaty Benefits" (Zgłoszenie korzyści z umowy podatkowej).

Kto ubiega się o korzyści?

W przypadku trustu odwołalnego prawo do korzyści z umowy podatkowej zgłasza nie sam trust, ale jego założyciel. Dlatego w Części III należy podać kraj rezydencji założyciela i odwołać się do umowy podatkowej między tym krajem a USA.

Kluczowy wniosek

Pracując z trustem odwołalnym, ważne jest, aby pamiętać: do celów podatkowych w USA "właścicielem rzeczywistym" dochodu jest nie sam trust, ale jego założyciel (grantor). Dlatego logika formularza W-8BEN-E prowadzi Cię przez pytanie o strukturę hybrydową do zgłoszenia korzyści z umowy podatkowej w imieniu założyciela.