W-8BEN-E dla Spółek Osobowych (Partnerships): Status i Instrukcje

Formularz W-8BEN-E zawiera jasne wskazówki dla zagranicznych spółek osobowych (Partnerships), które otrzymują dochód ze źródeł w USA. Prawidłowe określenie statusu Twojej spółki jest fundamentalnym krokiem do poprawnego zastosowania przepisów podatkowych i uniknięcia potrącenia podatku według maksymalnej stawki 30%.

Ten przewodnik wyjaśnia, kto kwalifikuje się jako "Partnership" w kontekście amerykańskiego prawa podatkowego (Rozdział 3) i przedstawia instrukcję krok po kroku dotyczącą wypełniania odpowiednich sekcji formularza W-8BEN-E.

Kto Kwalifikuje się jako 'Partnership'?

Dla celów podatkowych w USA, 'Partnership' to zagraniczny podmiot, który nie jest korporacją zgodnie z amerykańskimi przepisami i ma dwóch lub więcej wspólników. Kluczową cechą spółki osobowej jest jej 'przejrzysty' (pass-through) status podatkowy. Sama spółka nie jest ostatecznym beneficjentem dochodu. Zamiast tego dochód 'przechodzi' przez nią do wspólników, którzy ponoszą ciężar podatkowy.

• Nonwithholding Foreign Partnership: Standardowy typ spółki, która nie zobowiązuje się do potrącania podatku USA dla swoich wspólników. Amerykański agent potrącający 'przegląda' przez taką spółkę i stosuje stawki podatkowe odpowiadające statusowi każdego wspólnika.
• Withholding Foreign Partnership (WFP): Spółka, która zawarła specjalną umowę z amerykańskim urzędem skarbowym (IRS) i przyjmuje na siebie odpowiedzialność za potrącanie podatków od dochodów rozdzielanych między wspólników. Ten status jest rzadszy i wymaga skomplikowanych procedur zgodności.

Formularz W-8BEN-E rozróżnia dwa główne typy zagranicznych spółek osobowych:

Ścieżka Krok po Kroku dla Spółki Osobowej w Formularzu W-8BEN-E

Dla zagranicznej spółki osobowej proces wypełniania formularza jest logiczny i prowadzi do specyficznych sekcji przeznaczonych dla niej.

Krok 1: Wybór Statusu w Rozdziale 3

W Części I, Wiersz 4, zaznaczasz pole przy 'Partnership'. Jest to podstawowa identyfikacja Twojej organizacji. Jeśli masz rzadki status WFP, wybierasz 'Withholding foreign partnership.'

Krok 2: Wybór Odpowiedniego Statusu FATCA w Rozdziale 4

Następnie, w Części I, Wiersz 5, musisz wybrać status do celów FATCA. Dla większości niefinansowych spółek osobowych wybór będzie między dwiema głównymi opcjami: Active Non-Financial Foreign Entity (Active NFFE), jeśli Twoja spółka prowadzi aktywną działalność, lub Passive Non-Financial Foreign Entity (Passive NFFE), jeśli ponad 50% Twojego dochodu jest pasywne. Ten wybór automatycznie wymaga od Ciebie wypełnienia odpowiedniej sekcji formularza (Część XXV dla Active NFFE lub Część XXVI dla Passive NFFE).

Krok 3: Wypełnienie Części IV

Jeśli w Kroku 1 wybrałeś status 'Partnership' (a nie WFP), musisz wypełnić Część IV — 'Nonwithholding Foreign Partnership'. W tej sekcji poświadczasz, że jesteś niepotrącającą zagraniczną spółką osobową i że dochód nie jest 'faktycznie związany' z działalnością handlową lub gospodarczą w USA. Dodatkowo możesz dostarczyć 'withholding statement' (oświadczenie o potrąceniu) ze szczegółami dotyczącymi podziału dochodu między wspólników i dołączyć formularze W-8 od każdego z nich, aby mogli skorzystać ze swoich indywidualnych ulg podatkowych.

Zgłoszenie Korzyści z Umowy Podatkowej (Część III)

Chociaż wybór statusu 'Partnership' nie zmusza Cię do wypełnienia Części III poprzez pytanie o hybrydowość, i tak warto to zrobić, aby ubiegać się o obniżone stawki podatkowe zgodnie z umową podatkową między Twoim krajem a USA. Jest to szczególnie istotne, jeśli otrzymujesz dochód w formie dywidend lub tantiem. W Części III, Wiersz 14b istnieją opcje stworzone specjalnie dla spółek osobowych, takie jak 'Company that meets the ownership and base erosion test'.