W-8BEN-E: Ein Leitfaden zum Ausfüllen für einen Nachlass (Estate)

Unter den vielen Status im Formular W-8BEN-E nimmt 'Nachlass' (Estate) einen besonderen Platz ein. Dieser Status wird nicht für aktive Unternehmen oder Trusts verwendet, sondern für eine temporäre juristische Person, die nach dem Tod einer Person zur Verwaltung ihres Vermögens geschaffen wird.

Wenn Sie ein Testamentsvollstrecker, Verwalter oder gesetzlicher Vertreter des Nachlasses einer Nicht-US-Person sind, der Einkommen aus den USA erhält, hilft Ihnen dieser Leitfaden, das Formular W-8BEN-E korrekt auszufüllen.

Was ist ein Nachlass im Kontext von W-8BEN-E?

Im rechtlichen Sinne ist ein Nachlass die Gesamtheit aller Vermögenswerte (Eigentum, Geld, Investitionen), die der verstorbenen Person gehörten. Nach dem Tod wird eine temporäre juristische Person – der 'Nachlass' – geschaffen, um:

• Alle Vermögenswerte zu sammeln.
• Die Schulden und Steuern der verstorbenen Person zu bezahlen.
• Die verbleibenden Vermögenswerte an Erben oder Begünstigte gemäß einem Testament oder Gesetz zu verteilen.

Es ist diese temporäre juristische Person, vertreten durch ihren Verwalter, die das Formular W-8BEN-E ausfüllt, wenn der Nachlass Einkommen aus US-Quellen erhält (z.B. Dividenden aus Aktien, die dem Verstorbenen gehörten).

Der Hauptweg für einen Nachlass im Formular W-8BEN-E

Der Prozess des Ausfüllens des Formulars für einen Nachlass hat seine eigene Logik, insbesondere bei der Wahl des FATCA-Status.

Schritt 1: Wählen Sie den Status nach Kapitel 3

In Teil I, Zeile 4, kreuzen Sie das Kästchen für 'Nachlass' an. Diese Wahl ist die primäre Identifizierung Ihrer juristischen Person.

Schritt 2: Bestimmen Sie den FATCA-Status in Kapitel 4

Der nächste Schritt ist die Wahl des Status in Teil I, Zeile 5. Für einen Nachlass gibt es zwei logische Optionen:

Option A (am besten geeignet): 'Ausgenommene nicht-finanzielle Einheit in Liquidation oder Konkurs'

Warum ist das passend? Weil die Funktion eines Nachlasses im Wesentlichen ein Prozess der Liquidation und Verteilung ist. Die Wahl dieses Status erfordert das Ausfüllen von Teil XX. In diesem Abschnitt bescheinigen Sie, dass die Organisation (der Nachlass) einen Liquidationsplan (oder ein gleichwertiges Dokument) eingereicht hat, keine Finanzinstitution war und beabsichtigt, ihre Tätigkeiten einzustellen.

Option B (Alternative): 'Passive NFFE'

Warum könnte das passend sein? Wenn der Prozess der Erbverteilung langwierig ist und der Nachlass während dieser Zeit Vermögenswerte hält, die passives Einkommen generieren (Aktien, Immobilien), kann er als passive NFFE eingestuft werden. Diese Wahl erfordert das Ausfüllen von Teil XXVI und möglicherweise Teil XXIX (wenn es unter den Erben wesentliche US-Eigentümer gibt).

Ein Nachlass kann Steuervorteile beanspruchen, indem er Teil III ausfüllt. Es ist wichtig zu beachten, dass das Recht auf Leistungen auf dem Steuerabkommen zwischen den USA und dem Land basiert, in dem die verstorbene Person steuerlich ansässig war. Mit anderen Worten, der Nachlass 'erbt' das Recht, die Leistungen anzuwenden, die die Person zu Lebzeiten gehabt hätte.

Anspruch auf Steuervorteile aus Abkommen (Teil III)

Die Wahl zwischen diesen beiden Status hängt von den spezifischen Umständen ab, aber die Option 'in Liquidation' ist oft eine genauere Beschreibung der Natur eines Nachlasses.

Schlussfolgerung

Das Ausfüllen von W-8BEN-E im Namen eines Nachlasses ist ein verantwortungsvoller Prozess, der eine korrekte Klassifizierung seines Status erfordert. Meistens sieht der Weg wie folgt aus: Nachlass (Teil I, Zeile 4) → Ausgenommene NFFE in Liquidation (Teil I, Zeile 5) → Teil XX ausfüllen. Angesichts der rechtlichen Nuancen im Zusammenhang mit der Nachlassverwaltung empfehlen wir dringend, einen Anwalt oder Steuerberater zu konsultieren.